pg下载赏金下载 往来款专项审计报告

往来款专项审计报告（精选3篇）

往来款专项审计报告 篇1

往来款项的审计要点

1，一般情况下是函证，挑选大额的

2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下

起初得瞧一瞧往来究竟是何种性质，要是感觉存在异常状况，那就抽取凭证，还要让企业去提供能够提供支撑依据的文件，对于金额较大的那种，万万得抽取凭证加以检查一番。

3，举例：

应付账款方面，首先得确定付款的帐期，这是由采购部门来提供付款申请明细表的，之后要经过财务审核，接着各部门领导进行签阅，并且附发票金额也是需要审核的。要注意的是，在财务审核这个环节，主要查看签字是不是齐全pg下载麻将胡了，金额是不是正确，发票是不是正规，账期是不是符合企业付款制度等 。

②其他应收款，其他应付款

往来款项的审计

摘要 根据那些具有往来账科目核算特征的情况而言 所有属于二级科目的项目 都应当具备已很明晰的予以核计对象与核计所含诸多内容 就是说会计学科的名目展现涵盖所含若干内容均有着相当一清二楚与之关联 以此而言且具有能明晰确认情形也有可能被邮件核对证确认形式明确否则便需要就这当作处于重点审计项目之列作为考量判定依据 对这个内容为借助通过展开示例予以演示阐述途径办法来予以详细讲说阐释 在具体方向上目标是以此为加强往来款项审计事项过程给予相应参考建议 。

关键词：往来账；注意事项；审计方法

往来账涵盖应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作里，往来账的诸多经济业务并非直接呈现为收入、成本等敏感项目，并且多数科目明细繁杂、发生频次高、函证颇具难度，要是审计人员未认真进行分析判断，或者只用少部分抽取凭证的审计方法，常常会遗漏许多发现问题的契机，于此，笔者联结自身的部分审计案例，略微谈论一下有关往来账审计的注意要点和方法。

基于审计目的存在差异，审计人员于审阅被审计单位基础资料过后，要详细知晓该单位资金运营状况，还要详细知晓其经营范围，以及主要的客户对象等情形，而且在对这些情况予以了解的进程当中，应当逐步清晰自身重点审计方向。审计往来账时，要对企业往来账的二级科目以及金额做分析判断，往来账的产生大多和资金紧密关联，一个管理成熟的企业，通常会制定一套比较完善的资金审批以及内控制度，这些制度也是往来账审计的主要依据之一，从这个意义来讲，往来账审计更注重符合性测试，在开展实质性测试的同时开展符合性测试，常常能够发现一些隐匿在往来账里的问题。

一、预付账款的审查

对于预付账款开展审计时，要留意相关的购货合同，看其是不是真实且合法，还要关注对方单位，判断其是否真实存在，借此来查明企业有没有虚列预付账款或者隐瞒收入这类情况。曾有过的审计案例里，有个案例是借助预付账款发觉了问题，一家大型建筑企业，为提升自身建筑资质需增资，依审计准则，增资前要对企业上期出资的到位及使用情况予以审计，在对其开展审计前，我们查阅了该公司数年的报表数据，还详尽询问了该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表看预付账款科目每年余额都较大，建筑企业虽有工程款需预付，可结合该公司每年工程结算情况分析，该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时大量预付账款凭证及资金收付凭证，发现在出资当月货币资金数额很大，之后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附的一些施工合同大多比较简易，且大多是个人与该公司签订的合同，且在后续几年几家单位和个人的预付账款变化不大，据此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在整理几家异常单位和个人的预付账款后，我们要求去这些单位和个人处询证，可企业却提供不出详细地址，最后企业财务人员承认了预付账款抽逃资金部分。

二、应收账款的审查

1、了解并测试被审单位应收账款的内部控制

主要围绕应收账款不相容职务分割开来、有着正确授权审批、具备充分凭证与记录、定期去寄送对账单以及内里考察这一些来实施应收账款的控制测试。注册会计师在审计期间应当重点留意下面几个方面的控制测试以及评定：（1）应收账款的记录是不是以凭借销售部门核准的销售发票以及发运凭证作为依据？

（2）企业有没有依据应收账款明细账的余额，定期去编制客户对账单，并且与客户进行对账呀，编表这一项跟记录还有调整应收账款的那些不相容职务，是不是已经做到了分离呢；。

(3) 应收账款的各种原始凭证、记账凭证，是否由不同人员依据汇总的记账凭证去分别登记总账和明细账户，登记应收账款总账和明细账户的人员是否不同，独立于记录应收账款外的其他人员，是否定期核查应收账款总账和明细账户余额 ？

（4）对企业测试，其信用部门，是否会定期去编制应收账款分析表，且要标出虚列的应收账款，或者是不能收回的应收账款 。

看企业，对于那些账龄比较长的客户的应收账款，有没有指定专门的人去进行催收，以此来保证债权能够被收回，再看应收账款的各种贷项调整，这其中涵盖着坏账冲销、折扣与折让的给予，是不是经过了专门人员的授权审批呢，。

（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。

2、有选择地对应收账款进行函证

注册会计师要亲自去进行函证的寄发，以此来保证寄发过程当中所出现的舞弊风险，在确定函证范围之际，要针对总体采用一定形式分层，从而能够对应收账款金额的主体部分开展函证，一般情形下，注册会计师应挑选以下些项目用作函证对象：大额或者账龄较长的项目，与债务人产生纠纷的项目，关联方项目，交易很频繁但期末余额较小甚至是零的项目，非正常项目。

对于函证时间的挑选而言，函证适宜以资产负债表日作为截止日，要充分考量对方复函的时间，于期后恰当的时间段内去实施函证，尽量达成在审计工作结束以前获取函证的全部资料。要是被审单位的固有风险以及控制风险被评估成低水平，注册会计师同样能够挑选资产负债表日前合适的日期作为截止日去实施函证，并且针对所函证项目自该截止日期到资产负债表日所产生的变动去实施实质性测试程序。函证方式选择被划分成积极式函证与消极式函证 ，注册会计师于实务里为提升效率 ，通常把两种函证方式组合运用 。针对大金额应收账款运用积极式函证 ，针对小金额应收账款运用消极式函证 。同时 ，注册会计师应直接把控询证函的发送以及回收 ，借助函证结果汇总表掌控函证 。

最终，注册会计师要对应收账款余额以及函证结果予以分析，着重留意回函结果提示存在审计差异的情形，合理估量应收账款总额里存在的累积差错数量，估算未被挑选用来函证的应收账款的累积差错有多少，把函证的过程与情况记录于工作底稿之中。具体能够划分成如下两种情形：

收到回函之际，要是回函呈现的结果跟账面别无二致，那么注册会计师通常能够初步认定这笔应收账款具备真实性以及准确性 。!

若是回函的结果是小于被审单位的账面价值的情形，那么注册会计师应当重点去关注被审单位有没有存在扩大应收账款，虚增销售收入以及利润的那种嫌疑而去对发函之后收款的情况展开调查；要是回函结果是大于被审单位账面价值的状况，这么以来注册会计师就应关注被审单位有无存在利用应收账款去隐瞒利润的舞弊行为。

对此，若采用积极式函证却未收到回函，要是因对方已付款，那就得审查发函后企业的收款状况 ；要是存在虚假确认应收账款的嫌疑，那就凭借调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等去核实 ：要是发函途中丢失，可通过邮局查询。于分析应收账款回函时，注册会计师也要考量时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，来决定是否进一步拓展函证范围并追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

大部分的其他应收款、其他应付款是由并非主营业务所形成的往来账，其中大部分是个人往来，有些审计人员常常容易忽视其重要性，进而减少抽查凭证的样本，导致其中的问题同样被忽视。在对其他应收款进行审计时，应关注企业的内部控制制度，此外，是否构建了定期清理的制度，以及是否得以执行 。同时，还需要留意调查对方单位是不是真实存在着，要是属于押金范畴，那就得调查对方单位有没有把押金给退回，要是已经退回了，单位便有可能出现私设“小金库”的情形，应该认真细致且深入地去调查。另外，还应当关注企业有没有长期挂账不掉的单位借款，对方单位到底是不是真实存在的，要去询问相关人员，弄清楚其中的缘由，进而进一步搞明白企业是不是存在舞弊的行为。在此仅仅讲述一例有关其他应付款的审计案例。在接受上级主管部门委托之后，需对下属单位展开经济效益审计，这里有一家下属单位，它是大型酒店，兼含住宿、餐饮、娱乐功能，在审计其往来账时，发现该单位其他应付款数额变动颇具规模，并且在审计基准日此金额极大，所以增设抽查该科目的凭证数量，在抽查期间，我们察觉到诸多不正规的自制原始收据，有的收据摘要中注明为押金，然而其数额巨大，而且部分科目的数额按规律递增，依据审计经验。先是初步做出为账外收入的判断，之后在将判断为异常的凭证整理出来后，该企业的财务负责人承认，这部分异常的数额是该单位出租房屋的收入。

所以，往来账开展审计，贯穿审计工作全程，意义重大，工作量极大，鉴于上述诸多问题，我们务必强化往来账审查力度，尤其留意良久未增减更变的呆滞往来账项，以及偶发性大额往来账项，着重追查其成过程、变动情况存在着构成违（这里也拼不准哈哈）为甚至涉违法行为（其实不违法也可能不合规那种含义）的踪迹，其变动产生经营风险的可能性也需关注，比如隐匿收入、少摊成本用度、私吞公款、出现巨额坏账、账外账资金问题等不良情况，审计时要将符合性测试同实质性测试有机结合，深入细致推进审计工作，如此方可察觉问题，更优完成审计任务。

往来款专项审计报告 篇2

对应收账款进行审计，这是来账项审计的一部分，也要对其他应收款审计，还有预付账款审计，以及应付账款审计、其他应付款审计和预收账款审计，此为来账项审计涵盖内容；在从事审计工作期间，常常会碰到往来账所存在的问题，这是因为往来账一方面跟收入、成本存在关联，另一方面又与潜盈、潜亏相连接，并且往来账之中还隐蔽着各类管理方面的问题；所以，把往来账审计做好这件事，对于理清债权债务，弄清楚企业家的家底状况，保护企业资产处于安全状态而言，具备重要的意义。

一、往来账中存在的常见问题

（一）收入、成本挂账

1、借助“应收账款”账户来虚构收入。部分经济效益欠佳的企业，其领导为了展现政绩，便经由虚开发票、虚假工程结算等方式来虚增利润，从而达成经营考核指标。

2、借助“预收账款”以及“应付账款”还有“其他应付款”等账户来隐匿收入。效益相对较好的企业，出于少缴纳税款的目的，或者是为了平衡收支状况，又或者是为下一年度预留“口袋”，将收入挂记在“预收账款”或者“应付账款”内，没有进行收入方面的处理，通过人为方式调减利润。

3、借助“预付账款”、“待摊费用”等账户把成本费用进行挂账，一些效益欠佳的企业，在无法完成经营指标之际，对生产成本不开展账务处理，而是挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，通过人为方式调增利润，以此为上级考核、提拔、任用等获取政绩。

4、存在一些效益比较好的企业，通过利用“应付账款”这个账户，以及“其他应付款”这个账户，还有“预提费用”这个账户，来虚列费用，进而加大成本，在人为的情况下调减利润。

5、存在以上各类情况的组合，比如说，是为了进行调增利润，进而同时去调增收入、调减成本，又或者是为了实现调减利润，从而同时调减收入、调增成本等等 。

（二）潜盈、潜亏挂账

1、存在一些单位，其应付款项挂账的时间长达多年，并且明细科目并不契合会计核算所提出的要求，款项无法支付出去，进而形成了潜盈。若像其他应付款当中的教育培训费、借聘费或者劳务费这类情况 。

2、存在这样一些单位，单位提供了商品、劳务这类东西，由此形成了债权，在早就明知债务人状态是破产、撤销这些情况之下，却不对账务展开处理，最终形成了潜亏挂账 。

3、存在一些单位，它们有预付工程款、材料款等情况，当下的现实状况已然证实，这些款项收回的可能性极小，然而却不开展账务处理，最终形成潜亏挂账。

4、某些经济效益良好的单位，运用应付款项账户反复进行冲账、调账操作，并且调账所依据的内容并不充足，这么做的目的乃是人为地对利润加以调节。

（三）核算、管理方面的问题

一、单方面进行往来账项的调增或者调减，致使横向单位相互之间也就是兄弟单位或纵向单位相互之间就是上下级单位往来账目无法对上，进而造成债权或者债务失去真实性，。

把罚没款项，以及捐赠款项，还有其他额外收入，进行截留操作，然后挂入往来账户之中，最终形成账内的“小金库” 。

3、处于没有购销合同，或者结算资料不完全具备齐全状况时，盲目地付款，从而致使企业遭受经济方面的损失 ，。

4、一般情况下，应收款项的余额是应该放置在借方的，应付款项的余额是于贷方的，然而，某些被审计的单位，其往来账的借贷方余额和正常的规律产生了背离，没办法真实地去反映资产负债 。

5、存在这样一些单位，会把上级给他的拨款，或者是上级所拨入的资金，挂到其他应付款这个科目当中，如此一来，便不能够如实地去反映权益 。

二、往来账的审计查证方法

（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法

1、“逆查法”，它是这样一种方法，充分利用会计报表，借助对报表、总账与明细账以及相关资料进行核对，以此来发现问题。我们在某实业公司执行审计工作的时候，通过针对资产负债表中应收、应付项目年初余额与年末余额展开对比，发现预收账款数额存在较大变化。基于此，我们对基层单位报表开展了汇总分析，发现导致产生变化的原因处于其下属的工程公司 。又借助对投资计划、工程合同以及已完工部分资料的计算分析，查找到预收工程款3000万元，按照完工百分比法应当在当年确认收入，然而该单位却是在预收账款当中进行核算的。

2、着手于往来账当年发生的状况，着重去查阅那些金额巨大并且具备代表性的凭证，一旦察觉到疑点便再去查阅核算的内容，进而追查预收或者应付款之中收入挂账的问题。于某工业公司开展审计工作的时候发现，在20xx年转向20xx年时，“预收账款—氧气票”的贷方余额为94万元。带着疑问我们对该明细账里金额较大的几笔凭证进行了审查，发现该单位在收到用户购货款之际，给用户发放氧气票，账务处理是借记“货币资金”贷记“预收账款”，一直等到用户拿着氧气票前来提货的时候才去确认收入。年末时的预收账款余额，是收款了但还没有付货的金额，也就是尚未被确认的收入。在20xx年，该单位对核算方法做了改变，那就是只要收到了购货款，不管有没有发货，都要将其确认为收入。如此一来，从20xx年转至20xx年的预收账款余额，就应该被确认为收入。

3、对于相互之间有商品或劳务提供行为的单位，借助往来挂账展开横向比较，能够找出少计收入、少计成本或者虚增收入的问题。像某供暖单位在20xx年末的时候，“应收账款”挂着应收某多种经营单位供热费290万元。经过核对，可知那种多种经营单位并未挂账。经过分析，大概存在两种情形：一种是多种经营单位少计成本，另一种是供暖单位虚增收入。为了弄落实弄清楚，我们仔细核对了供暖单位的损益，察觉该单位效益不错，赊销情形不多，不存在虚增收入的必要。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。

（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法

1、当年应收款项以及应付款项中挂账金额较大的情形，要结合明细账摘要进而认真地分析，从中发现疑点之后确定问题。于某公司开展审计工作的时候发现，该单位往来账金额巨大，其应收款项与应付款项均在亿元以上。翻阅往来明细账时，针对年末新挂账的“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问，经过调阅凭证，进行详细分析，并且找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已经超过了工程审定造价，收回难度相当大。所以，年末该公司只能把多付的工程款进行挂账。

首先，应收款项于企业流动资产里的占比过大，这表明与之相关的企业大量占用了该企业的流动资金。其次，这对企业资金周转不利，对企业正常生产也不利。特别是三年以上的应收款项若无法及时得到签认，那么坏账的可能性极大。所以，针对金额大、且账龄长的应收款项就得开展详查、进而细查 。有些企业在激烈市场竞争状况下，意图仅通过盲目采用赊销策略占据市场，以扩大销售规模，只关注账面收入，却忽略大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回这一关键问题，并且大量赊销收入直接被列入经营成果范围，而企业因之还需缴纳增值税，致使企业动用有限流动资金去垫付未实现的利税，这种行为既不考量赊账资金的时间价值，也不预估应收账款可能带来的机会成本，不加甄别地扩大商业信用pg下载官方版打开即玩v1022.速装上线体验.中国，最终造成资源的极大浪费以及潜在的经营风险。

3、仔细剖析往来账户跟有关科目之间的大额结转情况，对于结转依据欠缺充分性的，应当去查阅当年所发生的业务，从而把事实搞清楚。有一家公司，它是某集团的盈利大户，当查看这家公司往来明细账之际，发现“其他应付款—上交利润”科目在20xx年末的时候余额是284万元。为了梳理清楚形成的原因，我们认认真真核查了20xx年以前年度有关科目的结转状况，结果发现该余额是从20xx年末利润分配余额转入的，经过核实，该单位承认这是利润挂账。

（三）核算、管理等常见问题的查证方法

1、经由上下级单位彼此之间的往来账余额进行核对工作，特别是连续多年都呈现出相差同样数额并且金额较大的情况 ， 。

较大规模的那个，务必要在两家各自都认真地去进行核实，从而寻找到突破口。当我们于某公司开展审计工作的时候，借助对该公司跟其下属化工厂应收款项以及应付款项的核对，进而发现，在20xx年、20xx年的时候，余额均相差1403万元，在向会计人员了解情况之后才晓得，化工厂在20xx年以前，把欠该公司的流动资金借款之中的1403万元单方面转做实收资本来处理，以至于造成化工厂债务不属实。

在往来账审计里，针对于前面年度挂账，而当年有着大额支付货币资金的情形，应该予以特别的关注。首先要看挂账的依据是不是足够充分，接着要看付款凭证附件当中，核算资料是不是齐全，从而从中找出问题的所在。我们于某多种经营单位审计期间发现，在 20xx 年至 20xx 年对外付款的金额比较大，并且大多是以前年度挂账，所以在查账的时候把重点放置在付款方面，查出来两年没有合同付款金额总共是 3479.91 万元。对于开展购销活动时，一旦出现质量问题，合同乃是用于保护企业合法权益的一种有效手段，而要是没有合同就进行付款，那么便会存在极大的经营风险 。

3、于往来账审计期间，要是察觉到相关科目余额跟正常情形不一样，那就应当认真核对当年的业务，倘若当年借贷方发生额并未致使负数金额出现，那就应当仔细审计上一年度的经济业务，从往来疑点着手，追根溯源，彻查到底，如此便能发现问题的关键所在。在对某公司开展审计工作时，查阅其20xx年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”在年末呈现借方余额330.50元，这与常规情况相悖。所以，我们去调阅档案资料，持续查看到1996年，发觉1996年末的余额跟1997年初的余额不一致。经由了解晓得，1996年有另外一套账并入，两套账合并之后，这个科目呈现借方余额330.50元。至此，查明该单位在1996年以前存在两套账的情况。

可以这样改写：总之，往来账审计存在着诸多的方法技巧pg下载麻将胡了安卓专属特惠.安卓应用版本.中国，只要能够做到勤于去思考，善于去进行归纳总结，那么就一定会摸索出并且掌握住一套切实可行且有效的办法，进而取得事半功倍的成效的。

往来款专项审计报告 篇3

强化企业资产监管，避免企业资产流失，防范财务风险，清理整顿资金往来款项乃是其中关键一环。借此盘活企业资金，缓解资金调度难题，提升预算执行率，这成为重要举措。借助专项审计更强有力地管理往来款项，提高财务管理水准。为保障往来款项清理能够顺利开展，特意制订此方案。

一、清理审计范围和原则

此次用作往来款项清理审计之事的范围，乃是公司之内全部财务独立核算的单位，从自建账开始一直到现如今的往来款项账面余额，以及未曾入账的往来款项，这里面涵盖了内部往来和外部往来，。

1、应收款项包含预付账款，应收账款，还有其他应收款等，具体涵盖应收各项经营收入，出租收入，固定资产处置收入等款项，包括预付给其他单位的款项，以及其他单位、个人借用等应收款项 。

应付款项包含，预收账款，还有应付账款以及其他应付款等，具体涵盖各项经营欠款，还有预收款项，以及借用其他单位款项，以及别类应付款项等 。

依据20xx年8月份会计报表里的往来款项，依照先处理容易的、再处理困难的，基于实际情况的原则，对全部往来账款展开全面的清理审计。着重清理审计挂账账龄久、金额数目大，挂账缘由不明，以至于形成了呆账、死账这类情形的往来款项，审查债务信息不属实的款项，以及内部往来之间所形成的“三角”债务等情况。综合剖析各公司的实际状况，逐个项目进行甄别核实，梳理清楚往来款项的前后经过，确保往来款项真实且精确。针对清理过程中察觉到的往来款项错账问题，及时开展账务调整 。

二、清理审计内容

主要审计由下列原因形成的往来账项：

1、因为认识存在欠缺，会计人员对于自身职责的理解并不深入透彻，缺少自我理财的积极主动性，单位财务的管理意识较为薄弱且依赖性很强，单位领导对往来账的管理重视程度不足，从而致使往来数额没有减少或者逐年呈现增加之态 。

2、往来账目形成原因没办法弄清楚。因为单位往来账长时间不进行清理，再加上单位领导以及财务人员出现变更，并且会计资料移交不太完整等缘故，导致一些往来账发生的时间，还有往来账的内容，就连单位财务人员都没办法解释明白，现任财务人员对于无从下手去清理的往来账目 。

3、单位内部的控制制度存在不健全的情况，对于往来账款并没有施行责任追究制度，在领导干部离任的时候，往来账的清理工作缺少制度方面的监督以及约束，“新官不理旧账”这种现象致使往来账积压的时间越来越长 。

三、工作步骤

第一阶段乃核对清理阶段，在此阶段当中，各子公司需成立往来款项清理工作小组，该小组由领导以及财务人员共同构成，而且要举行分类活动，从而全面开展清理工作。各公司经理身为第一责任人，得去安排相关人员，明确大家的责任分工，绝不容许出现这样的情况，即领导若为后任，便不管前任之事，或者以经手人已然不在这类缘由，阻碍与之相关工作平稳进行。要以20xx年8月份会计报表里面的往来款项数据做根本，朝着源头切入，用心去分析，逐个进行甄别核实，把往来款项的来龙去脉梳理清晰。要掌控往来款项的精确性，以及项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。

在核实债权、债务这件事上，各单位需要积极地去采取有效的措施，进而落实责任。能够借助电话、发函等形式，针对单位（个人）的往来款项及时予以核对。对于应收款项要及时去催收，并且把所收取的款项上缴给公司财务，而对于本单位的债务则应积极地开展核对清理工作，以此来确保往来款项的准确性。

（二）处于第二阶段，也就是整理总结阶段，针对各种往来款项的清理结果，要逐个进行整理，然后分类去提出处理意见。对各类应收款项、应付款项，需逐个列出应收款项、应付款项的具体详细内容，起始的具体时间，具体数额，经手的具体人员，批准的领导，以及未及时收回或者支付的原因等等，并且提出具体的处理意见。应收款项要制定催要的详细计划，明确具体的承办人员，尽快把款项收回。对长期挂账的款项要查清楚原因，区分清楚责任，提出处理意见。对待因管理方面原因形成的年代久远、回收没有希望的呆坏账，并且有着确凿的证据表明无法收回的应收款项，必须说明原因，上报给公司财务部，经过总经理审批之后办理核销手续。对于那些超过三年，确实没办法支付的应付款项，要报给各公司领导，来进行相应的账务处理。内部往来转账形成的“三角”债务，在往来单位核对清晰后，需上报给财务部，财务部依据具体情形，制定相应的调整措施，进而进行账务处理。清理工作做完后，各单位应当认真地总结，写出书面材料，并且附上处理结果，上报给公司法务审计部以及财务部。

（三）第三阶段，重点检查阶段，在此阶段，法务审计部会根据经由各单位上报的往来款项清理总结材料专门开展重点检查工作。重点检查的主要内容涵盖：各单位清理往来款项工作的具体开展状况，是否存在出现漏报、予以隐瞒不报的情形，是否存在尚未进行核实就敷衍上报的状况，对于错账是否已将调账整改到妥善到位等情况。待法务审计部核查清晰之后，会把各单位往来款项清理结果上报给公司总经理。

四、工作要求

其一，各个公司需要针对本单位之内的全部往来账目开展一回拉网式的统计工作，对于能够即刻清理的予以清理，达成每一笔往来账目都具备出处，有着事由，存在着落的结果，不会出错，亦不会遗漏。

对于个人的长期借款，要是不予以清理的话，那就采取和工资发放相挂钩的方式，按月来进行扣除从而冲抵借款，每月的保底工资就是当地的最低生活保障，一直到冲抵完全部借款为止。

（二）针对问题，进行全面整改。各个单位对照所暴露出来的问题，制定相应整改举措，明确整改的时间限制，落实整改应承担的责任，认认真真完成整改，达到彻底整改的状态。在制度构建、外部监督管理、内部管理等多个方面，要进一步完善办法，填补漏洞。对于应当清理收回的往来资金，要及时且足额地清收到位 。

第三，进行信息清理，要如实予以报送。各个单位需依据清理的相关要求，在九月二十五日之前及时报送此次往来款项清理的结果，并且要如实去反映所存在的问题，不可以进行瞒报，也不得故意迟报。

各单位在整章建制以进行规范管理层面，针对往来款项清理时所发现的问题，需制定具有实际效用的往来款项内部控制制度，而且切实加强往来款项的平常管理工作，于此期间财务部门要与相关部门进行紧密协作，保证在规定时限之内结清往来账目。然后呢，各单位应构建起来往款项的清理制度，且该项清理起码年年开展差不多一至两次，务必得让此次操作完全达致极为彻底的状态；接下去要建立往来款项的对账制度啦，其中内部往来采取按月对账形式，外部往来最起码每个季度同往来单位去对应账目并且填写出对账单，还要经过双方确认之后签字入库保存。